Декларация по УСН. Заполняем обновленную форму

За 2014 год компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут отчитываться по существенно обновленной форме.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи в применением УСН (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@), претерпела существенные изменения. Основное новшество заключается в том, что разделов для расчета налога и отражения сумм к уплате стало в два раза больше. Для разных объектов налогообложения эти показатели рассчитываются и отражаются теперь отдельно: для компаний и предпринимателей с объектом "доходы" - в разделах 1.1 (сумма налога к уплате) и 2.1 (расчет налога), "доходы минус расходы" - в разделах 1.2 и 2.2 соответственно.

Статья публикуется в рамках сотрудничества HRMaximum и журнала "Актуальная бухгалтерия"

Также появился раздел 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования", который заполняют и представляют налогоплательщики, получившие такие поступления (пп. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Титульный лист декларации по УСН

К старым кодам налогового периода "34" (календарный год) и "50" (последний налоговый период при реорганизации, ликвидации) добавилось два новых: "95" - последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения и "96" - последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности.

При реорганизации (ликвидации) компании путем проставления одного из кодов уточняется ее форма: "1" - преобразование, "2" - слияние, "3" - разделение, "5" - присоединение, "6" - разделение с одновременным присоединением, "0" - ликвидация.

Появился еще один код места представления декларации: "215" - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком (ранее использовались коды "120" (по месту жительства индивидуального предпринимателя) и "210" (по месту нахождения российской организации)).

При реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения или преобразования декларацию, в том числе уточненную, за реорганизованную компанию может подать правопреемник. В этом случае и указывается новый код по месту учета "215", заполняется строка "ИНН/КПП реорганизованной организации", а в разделе 1.1 или 1.2 указывается код муниципального образования, на территории которого состояла на учете реорганизованная организация.

Объект "доходы" в декларации по УСН

"Упрощенцы", объектом налогообложения у которых являются доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.

В новой форме вместо кодов ОКАТО указываются коды муниципальных образований ОКТМО (приказ Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст), причем строка 010 раздела 1.1 заполняется в обязательном порядке, а строки 030, 060, 090 - только при смене места нахождения компании (места жительства индивидуального предпринимателя). Если место постановки на учет в налоговом органе не менялось, по кодам строк 030, 060, 090 проставляется прочерк.

Следующее существенное отличие новой формы декларации - подробный алгоритм расчета платежей и отдельные строки для записи исчисленных сумм по признаку "к уплате" или "к уменьшению". В разделе 2.1 налоговая база (полученный доход), исчисленный налог и суммы пособий и взносов, его уменьшающих, указываются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период. А в разделе 1.1, куда из раздела 2.1 переносятся рассчитанные данные, суммы авансовых платежей к уплате (либо к уменьшению) приводятся в разрезе срока уплаты платежей.

Предприниматели без наемных сотрудников могут уменьшать исчисленный налог на всю сумму страховых взносов, включая и фиксированные платежи и взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-11-11/66119), если же производятся выплаты физлицам, то уменьшить налог возможно не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Этот признак налогоплательщика теперь указывается в строке 102 раздела 2.1.


ПРИМЕР 1

Компания "Альфа" применяет УСН по "доходам" и, имея сотрудников, регулярно перечисляет страховые взносы. В III квартале у компании не было выручки. Пример заполнения декларации для компании "Альфа" приведен ниже (цифры примера условные), см.примеры ниже.

Сумма налога: превью   Расчет налога: превью

Объект "доходы минус расходы" в декларации по УСН

Отличия разделов 1.2 и 2.2 для "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы минус расходы":

- нарастающим итогом указываются суммы произведенных расходов, необходимые для исчисления налоговый базы (суммы полученного убытка);

- приводится сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу;

- рассчитывается сумма минимального налога за налоговый период (по ставке 1%);

- для каждого периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период) отведена отдельная графа ставки налога (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

ПРИМЕР 2

Компания "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В III квартале компания переехала в регион с пониженной ставкой налога. Пример заполнения декларации для компании "Дельта" приведен ниже (цифры примера условные) см.примеры.

рис.3: превью   раздел 2

Мнение

Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Представляются все разделы декларации

Статья 80 Налогового кодекса не предусматривает права налогоплательщика представлять в налоговый орган налоговую декларацию без отдельных разделов в связи с тем, что они не подлежат заполнению в соответствии с установленным порядком заполнения декларации.

Порядок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@), также не предусматривает возможности исключения отдельных разделов в связи с тем, что они не заполняются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов или с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

При этом страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов (п. 2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения).

30 марта 2015
Автор: Ирина Олейник, заместитель главного редактора


Статьи этого раздела

  • Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам
    Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов зависит на детей не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ. …
  • Заполнение 6-НДФЛ: зарплата, отпускные, больничные
    Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
  • Заполнение 6-НДФЛ: больничный
    Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний…
  • Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году
    С 2017 года изменился порядок уплаты взносов обособленными подразделениями. Разберемся, необходимо ли подавать в ИФНС сведения о действующих подразделениях в целях уплаты страховых взносов, если они уже поставлены на учет в инспекции как плательщики НДФЛ с присвоением КПП.
  • Форма 4-ФСС обновлена
    Новая форма 4-ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381) будет использоваться начиная с I квартала 2017 года.
  • Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства
    На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот. Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ.
  • Удержания по исполнительным листам
    При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов. Закрытый перечень…
  • 6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы
    С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).…
  • Форма 2-НДФЛ: изменения 2016
    Налоговые агенты обязаны ежегодно представлять сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет в истекшем налоговом периоде. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Рассмотрим изменения в форме 2-НДФЛ 2016 года, а также поговорим о порядке ее заполнения, сроках сдачи, и ответственности налогового агента.
  • Первичные документы для бухгалтерии: как собрать вовремя
    Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник Российской Федерации 2 класса. Первичные документы для бухгалтерии можно собрать с ответственных работников вовремя путем составления локального нормативного акта,…
  • Риски для компании при отсутствии по юрадресу
    Отсутствие компании по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, является нарушением и может грозить ликвидацией. С одной стороны, это хорошо, так как данная мера поможет существенно сократить количество фирм-однодневок. Но с другой — существует вероятность, что пострадают добросовестные компании, потому как ненахождение их по юрадресу может быть обусловлено вполне объективными причинами.
  • Угон служебного автомобиля: что делать бухгалтеру
    Кража служебного транспорта является не только ущербом для компании, но и головной болью для бухгалтера. Важно правильно определить остаточную стоимость украденного имущества с учетом начисленной амортизации. Также нужно помнить, что транспортный налог прекращает начисляться начиная лишь с месяца, следующего за месяцем возбуждения уголовного дела, а не кражи.
  • Больничные расходы фирмы за счет ФСС России
    Начисленных в текущем месяце взносов в части соцстрахования может быть недостаточно для выплаты больничных работникам. Фирма вправе получить недостающую сумму из ФСС России, написав соответствующее заявление, либо зачесть ее в счет будущих платежей.
  • Почему нужна прозрачная бухгалтерия?
    Зачем имеет смысл сделать бухгалтерию собственной компании прозрачной? Мы насчитали как минимум 5 поводов.
  • Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?
    Фирма вправе учесть расходы на баннер с поздравлениями с праздником в качестве рекламных, если на нем есть четкие признаки рекламы. Если таких признаков нет, придется руководствоваться мнением ФАС России и судей.

Подписка на новости сайта

Семинары / курсы / тренинги:



Реклама