Форма 2-НДФЛ: изменения 2016

Налоговые агенты обязаны ежегодно представлять сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет в истекшем налоговом периоде. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Рассмотрим изменения в форме 2-НДФЛ 2016 года, а также поговорим о порядке ее заполнения, сроках сдачи, и ответственности налогового агента.

Статья публикуется в рамках сотрудничества HRMaximum и журнала "Актуальная бухгалтерия"

С 1 января 2016 года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса (далее - Кодекс) "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ), некоторые из них имеет смысл обсудить именно сейчас - когда близится отчетная кампания по НДФЛ.

Сдача формы 2-НДФЛ

Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря 2015 года (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ)).

Важно!

Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 221.6 Кодекса при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).

Форма 2-НДФЛ в 2016 году должна быть представлена (в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ)) не позднее:

- 1 марта 2016 года - налоговыми агентами, которые по каким-то причинам не смогли удержать налог при выплате в 2015 году доходов физическим лицам (п. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа; письмо ФНС России от 19.10.2015 № БС-4-11/18217);

- 1 апреля 2016 года - налоговыми агентами, которые выплачивали в 2015 году доход физлицам и удерживали с этих сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), а сдача формы 2-НДФЛ, содержащей недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Важно!

Форма 2-НДФЛ выдается налоговым агентом также и по заявлению физического лица (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Однако в случае, если налоговый агент самостоятельно обнаружил ошибки в представленных ранее сведениях и представил уточненные документы до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, то указанные штрафные санкции не применяются.

Форма 2-НДФЛ и обособленное подразделение

Теперь статья 230 Кодекса содержит положение о том, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое же правило действует и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера: сведения по выплаченным им доходам представляют в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. И хотя ранее такой нормы глава 23 Кодекса не содержала, тем не менее на необходимость представлять сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения по месту учета этого подразделения указывалось в официальных разъяснениях (письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-06/8323, от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@, от 09.12.2010 № ШС-37-3/17264@).

Изменения в форме 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ в 2016 году по структуре не отличается от старой и также включает в себя заголовок и пять разделов:

- Раздел 1 "Данные о налоговом агенте" (далее - Раздел 1);

- Раздел 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" (далее - Раздел 2);

- Раздел 3 "Доходы, облагаемые по ставке ______%" (далее - Раздел 3);

- Раздел 4 "Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты" (далее - Раздел 4);

- Раздел 5 "Общие суммы дохода и налога" (далее - Раздел 5).

Однако в новой форме были добавлены поля, отсутствующие в прежней редакции, либо расширен перечень статусов для указания в существующих полях (см. таблицу ниже).

2-НДФЛ 2016 

Форма 2-НДФЛ и социальные вычеты

Поскольку с 2016 года физические лица имеют возможность письменно обращаться за социальными вычетами на лечение и обучение (подп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) к работодателю до окончания налогового периода, то в Разделе 4 формы 2-НДФЛ появилось поле для реквизитов уведомления налогового органа, подтверждающего право налогоплательщика на социальный налоговый вычет на лечение и обучение (форма утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@). Дело в том, что такой вычет может быть предоставлен при условии представления (п. 2 ст. 219 НК РФ) налогоплательщиком налоговому агенту уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса. В случае если такое уведомление получено сотрудником неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов (номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление). Следует обратить внимание, что стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в Разделе 3 не отражаются - для них предусмотрен отдельный Раздел 4.

При заполнении формы 2-НДФЛ используются:

- коды видов доходов налогоплательщика и видов вычетов налогоплательщика (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) (так, коды новых вычетов, которые могут быть предоставлены налоговым агентом - работодателем: 320 и 321 - на обучение, 324 и 326 - на оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения);

- справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" и "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (Приложения 1, 2 к Порядку заполнения 2-НДФЛ).

Остальные разделы формы 2-НДФЛ и порядок их заполнения не претерпели существенных изменений.

25 марта 2016
Автор: Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ


Читать также

  • Новая форма 2-НДФЛ
    С 1 января 2011 г. справку о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ нужно представлять по новой форме. О том, как ее заполнить, рассказывается в статье.
    Новая форма 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/611@).
  • Как осуществляется возврат излишне выплаченных сумм работнику?
    Вопрос: Покажите, пожалуйста, на конкретном примере, как осуществляется возврат излишне выплаченных сумм работнику. Ответ: Напомню, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ работодатель вправе издать приказ (распоряжение) о возврате денежных средств…

Статьи этого раздела

  • Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам
    Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов зависит на детей не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ. …
  • Заполнение 6-НДФЛ: зарплата, отпускные, больничные
    Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
  • Заполнение 6-НДФЛ: больничный
    Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний…
  • Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году
    С 2017 года изменился порядок уплаты взносов обособленными подразделениями. Разберемся, необходимо ли подавать в ИФНС сведения о действующих подразделениях в целях уплаты страховых взносов, если они уже поставлены на учет в инспекции как плательщики НДФЛ с присвоением КПП.
  • Форма 4-ФСС обновлена
    Новая форма 4-ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381) будет использоваться начиная с I квартала 2017 года.
  • Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства
    На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот. Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ.
  • Удержания по исполнительным листам
    При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов. Закрытый перечень…
  • 6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы
    С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).…
  • Первичные документы для бухгалтерии: как собрать вовремя
    Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник Российской Федерации 2 класса. Первичные документы для бухгалтерии можно собрать с ответственных работников вовремя путем составления локального нормативного акта,…
  • Декларация по УСН. Заполняем обновленную форму
    За 2014 год компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут отчитываться по существенно обновленной форме. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи в применением УСН (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@), претерпела…
  • Риски для компании при отсутствии по юрадресу
    Отсутствие компании по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, является нарушением и может грозить ликвидацией. С одной стороны, это хорошо, так как данная мера поможет существенно сократить количество фирм-однодневок. Но с другой — существует вероятность, что пострадают добросовестные компании, потому как ненахождение их по юрадресу может быть обусловлено вполне объективными причинами.
  • Угон служебного автомобиля: что делать бухгалтеру
    Кража служебного транспорта является не только ущербом для компании, но и головной болью для бухгалтера. Важно правильно определить остаточную стоимость украденного имущества с учетом начисленной амортизации. Также нужно помнить, что транспортный налог прекращает начисляться начиная лишь с месяца, следующего за месяцем возбуждения уголовного дела, а не кражи.
  • Больничные расходы фирмы за счет ФСС России
    Начисленных в текущем месяце взносов в части соцстрахования может быть недостаточно для выплаты больничных работникам. Фирма вправе получить недостающую сумму из ФСС России, написав соответствующее заявление, либо зачесть ее в счет будущих платежей.
  • Почему нужна прозрачная бухгалтерия?
    Зачем имеет смысл сделать бухгалтерию собственной компании прозрачной? Мы насчитали как минимум 5 поводов.
  • Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?
    Фирма вправе учесть расходы на баннер с поздравлениями с праздником в качестве рекламных, если на нем есть четкие признаки рекламы. Если таких признаков нет, придется руководствоваться мнением ФАС России и судей.

Подписка на новости сайта



Реклама