Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году

С 2017 года изменился порядок уплаты взносов обособленными подразделениями. Разберемся, необходимо ли подавать в ИФНС сведения о действующих подразделениях в целях уплаты страховых взносов, если они уже поставлены на учет в инспекции как плательщики НДФЛ с присвоением КПП.

Статья публикуется в рамках сотрудничества HRMaximum и журнала "Актуальная бухгалтерия".

Уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) организации производят по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пп. 11—14 ст. 431 НК РФ).

Тем самым с 1 января 2017 года факт наличия открытого расчетного счета в банке и отдельного баланса (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)) значения не имеет, для целей самостоятельной уплаты взносов и представления расчета важно только полномочие обособленного подразделения по начислению страховых взносов, переданное ему организацией.

В течение одного месяца со дня наделения обособленного подразделения полномочиями плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Сведения о наделении обособленного подразделения указанными полномочиями (о лишении полномочий) подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения таких подразделений на основании сообщений, представляемых российской организацией (п. 3.1 ст. 84 НК РФ). Тем самым постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения не приравнивается Налоговым кодексом к учету сведений о наделении такого обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физического лица (пп. 1, 4 ст. 83, п. 3.1 ст. 84 НК РФ).

Указанная обязанность по сообщению относится лишь к тем обособленным подразделениям, созданным на территории Российской Федерации, которые наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц начиная с 1 января 2017 года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Если ни одно из подразделений компании до начала 2017 года не производило начисления и выплаты сотрудникам подразделений и организация не планирует передавать полномочия по начислению выплат и иных вознаграждений этим подразделениям, то и сообщать о чем-либо в налоговые органы не требуется.

При наделении какого-либо обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в 2017 году в установленный срок следует сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения головной организации. 

Страховые взносы обособленных подразделений на травматизм

Согласно Федеральному закону об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 11 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)) с 1 января 2017 года обособленные подразделения страхователей — юридических лиц, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и обязанности по представлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту своего нахождения.

Регистрация страхователей в органах ФСС России происходит по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

То есть обязанность регистрации, уплаты взносов и подачи расчетов (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381) по месту нахождения обособленных подразделений также поставлена в зависимость от полномочий по начислению подразделениями страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, которые, как полагают авторы, и для целей Закона № 125-ФЗ должны быть переданы подразделению головной организацией.

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями

Сумму страховых взносов, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяют исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению (п. 12 ст. 431 НК РФ) (аналогично Закону № 212-ФЗ). А по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения (начисляющие взносы согласно переданным им полномочиям), уплачивают разницу между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений (п. 13 ст. 431 НК РФ; письмо ФНС России от 14.09.2016 № БС-4-11/17201).

Плательщикам взносов предоставлен выбор: заплатить взносы за декабрь можно было в 2016 году (на «старый» КБК) или уже в 2017 году (до 16.01.2017) в ФНС России (ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ; письма ФНС России от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@, от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@) на КБК, который открыт налоговым органам (должен принимать значение «182...»). Авторы полагают, что в любом случае в описанной ситуации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за декабрь 2016 года, в том числе и по выплатам в пользу работников обособленных подразделений, перечисляет в бюджет головная организация с указанием присвоенного ей КПП.

 

12 марта 2017
Автор: Ольга Волкова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Елена Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА


Статьи этого раздела

  • Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам
    Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов зависит на детей не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ. …
  • Заполнение 6-НДФЛ: зарплата, отпускные, больничные
    Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?
  • Заполнение 6-НДФЛ: больничный
    Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний…
  • Форма 4-ФСС обновлена
    Новая форма 4-ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381) будет использоваться начиная с I квартала 2017 года.
  • Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства
    На конец налогового периода по НДФЛ необходимо определить налоговый статус работника, чтобы не возникло проблем с суммами налога, которые могут оказаться излишне удержанными, или наоборот. Рассматриваем варианты смены налогового статуса и заполнение формы 6-НДФЛ.
  • Удержания по исполнительным листам
    При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов. Закрытый перечень…
  • 6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы
    С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).…
  • Форма 2-НДФЛ: изменения 2016
    Налоговые агенты обязаны ежегодно представлять сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет в истекшем налоговом периоде. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Рассмотрим изменения в форме 2-НДФЛ 2016 года, а также поговорим о порядке ее заполнения, сроках сдачи, и ответственности налогового агента.
  • Первичные документы для бухгалтерии: как собрать вовремя
    Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости, государственный советник Российской Федерации 2 класса. Первичные документы для бухгалтерии можно собрать с ответственных работников вовремя путем составления локального нормативного акта,…
  • Декларация по УСН. Заполняем обновленную форму
    За 2014 год компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут отчитываться по существенно обновленной форме. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи в применением УСН (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@), претерпела…
  • Риски для компании при отсутствии по юрадресу
    Отсутствие компании по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, является нарушением и может грозить ликвидацией. С одной стороны, это хорошо, так как данная мера поможет существенно сократить количество фирм-однодневок. Но с другой — существует вероятность, что пострадают добросовестные компании, потому как ненахождение их по юрадресу может быть обусловлено вполне объективными причинами.
  • Угон служебного автомобиля: что делать бухгалтеру
    Кража служебного транспорта является не только ущербом для компании, но и головной болью для бухгалтера. Важно правильно определить остаточную стоимость украденного имущества с учетом начисленной амортизации. Также нужно помнить, что транспортный налог прекращает начисляться начиная лишь с месяца, следующего за месяцем возбуждения уголовного дела, а не кражи.
  • Больничные расходы фирмы за счет ФСС России
    Начисленных в текущем месяце взносов в части соцстрахования может быть недостаточно для выплаты больничных работникам. Фирма вправе получить недостающую сумму из ФСС России, написав соответствующее заявление, либо зачесть ее в счет будущих платежей.
  • Почему нужна прозрачная бухгалтерия?
    Зачем имеет смысл сделать бухгалтерию собственной компании прозрачной? Мы насчитали как минимум 5 поводов.
  • Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?
    Фирма вправе учесть расходы на баннер с поздравлениями с праздником в качестве рекламных, если на нем есть четкие признаки рекламы. Если таких признаков нет, придется руководствоваться мнением ФАС России и судей.

Подписка на новости сайта

Мероприятия:



Реклама Реклама Реклама Реклама Реклама