Социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет на лечение и обучение может быть предоставлен работнику при определенных условиях. Рассмотрим особенности предоставления социального налогового вычета.

Физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признают плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объект налогообложения для них - доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ). Одним из видов таких доходов, получаемых от источников в РФ, является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Статья публикуется в рамках сотрудничества HRMaximum и журнала "Актуальная бухгалтерия"

Организации, от которых физические лица получают доходы в виде заработной платы, признаются по отношению к данным лицам налоговыми агентами и обязаны с полученного налогоплательщиками дохода исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у них и уплатить в бюджет (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В отношении доходов в виде оплаты труда резидентов РФ НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговую базу для доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, определяют как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса (далее - Кодекс), с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В свою очередь, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов (п. 1 ст. 219 НК РФ). Заметим, что налоговые вычеты на лечение и обучение не имеют различий с точки зрения условий их предоставления, но ниже, для определенности, речь пойдет о первом из них — социальном налоговом вычете в части сумм, потраченных работником на медицинские услуги и лекарственные препараты.

Социальный налоговый вычет на лечение

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам в виде (абз. 1 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- суммы, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги (в соответствии с утвержденным постановлением Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 19.03.2001 № 201) перечнем медицинских услуг), оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;

- стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Социальный налоговый вычет в части сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если эти услуги оказывают в медицинских организациях (у индивидуальных предпринимателей), имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения не была произведена за счет средств работодателей (абз. 5, 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Общую сумму социального налогового вычета по медицинским услугам и лекарствам принимают в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Так, большинство видов социальных налоговых вычетов, а именно предусмотренные подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) и расходов на дорогостоящее лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)), предоставляют в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Остановимся более подробно на ситуации, когда оплаченное сотрудником лечение не является дорогостоящим, и поэтому при определении суммы социального налогового вычета будем учитывать ограничение, установленное абзацем 7 пункта 2 статьи 219 Кодекса.

Налоговый орган предоставляет социальный налоговый вычет на лечение по месту учета плательщика при условии подачи им декларации по форме 3-НДФЛ по окончании календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ; приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Перечень документов, которые он должен подать в инспекцию для получения социального налогового вычета, приведен в письме ФНС России (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@).

Предоставление социального налогового вычета на лечение работодателем

С 2016 года социальные налоговые вычеты на лечение и обучение (подп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода. Для этого он должен обратиться к работодателю (налоговому агенту) с письменным заявлением, а также с подтверждением своего права на получение социальных налоговых вычетов, выданного ему налоговым органом (ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ).

Заявление на социальный налоговый вычет (pic_1)

Форма уведомления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов на обучение и лечение утверждена приказом ФНС России (приказ ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@). Чтобы его получить, физическому лицу надо подать в налоговую инспекцию заявление по рекомендованной в письме ФНС России (письмо ФНС России от 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381@) форме и представить документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов на лечение (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Заявление в ИФНС о подтверждении права на социальный налоговый вычет (pic_2)

Из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Кодекса следует, что получить социальный налоговый вычет, в частности на лечение, до окончания налогового периода налогоплательщик может только у работодателя.

04 декабря 2016
Автор: Наталья Вахромова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ


Статьи этого раздела

  • Появление сотрудника на работе в состоянии опьянении надо правильно доказывать
    Приход на работу в состоянии опьянения – вроде бы очевидная ситуация, не требующая дополнительных доказательств. К счастью, подобные истории единичны, но, возможно, именно поэтому не все HR-специалисты точно знают, как правильно действовать. Например, можно ли использовать алкотестер и пускать работника на территорию компании?
  • Удержания по исполнительным листам
    При получении исполнительного листа на сотрудника нужно помнить о том, на какие виды доходов не может быть обращено взыскание, учитывать максимально возможный процент удержания по исполнительному листу и очередность погашения нескольких исполнительных листов. …
  • Геолокация – на защите интересов работодателей?
    Как эффективно контролировать региональных сотрудников? Вопрос не праздный: они не под постоянным наблюдением, но отвечают за важную часть бизнеса. Это накладывает отпечаток на трудовые отношения. Надо и доверять человеку, и всегда знать, как он работает. Увы, свобода действий нередко приводит к безответственности, а конфликты – к судам.
  • Факсимиле на трудовых договорах и соглашениях о совмещении
    Факсимиле представляет собой клише, точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. Разберемся, допускается ли использование факсимиле вместо собственноручной подписи в трудовых договорах и на соглашениях о дополнительной работе.
  • Профстандарты станут обязательными в некоторых случаях
    В связи с вступлением в силу с 1 июля 2016 года изменений в Трудовой кодекс (Федеральный закон от 02.05.2015 № 122-ФЗ (далее — Закон № 122-ФЗ)) Минтруд России подготовил ответы на типовые вопросы по применению…
  • Смерть ИП, работника, учредителя
    Могут ли налоги перейти по наследству? Кто сделает запись в трудовых книжках сотрудникам умершего индивидуального предпринимателя? Облагаются ли взносами и налогом на доходы выплаты, начисленные после смерти работника? Каков порядок действий в случае смерти директора ООО или его учредителя? Ответы читайте в статье.
  • Банкротство работодателя за долги по зарплате
    Работники получили право обращаться в суд с требованием признать работодателя банкротом в случаях невыплаты заработной платы. Разбираемся, когда возможно банкротство работодателя за долги по зарплате и что необходимо сделать сотрудникам для начала процедуры банкротства.
  • Локальные нормативные акты компании - как избежать ответственности при проверках
    Отсутствие некоторых локальных нормативных актов может быть расценено проверяющими из трудовой инспекции как нарушение трудового законодательства. В статье мы расскажем как избежать таких последствий.
  • Замещение должностей и внутреннее совместительство
    Понятия "и.о." или "врио" действующим законодательством не установлены. Поэтому во избежание споров с сотрудниками работодатель должен знать, как правильно оформить замещение должностей и каков порядок его оплаты.
  • Локальные нормативные акты компании
    Конец года - самое время после сдачи квартальной отчетности без спешки заняться подготовкой к году грядущему: продумать штатное расписание, подготовить график отпусков на следующий год. Также при необходимости внести изменения и в прочие локальные нормативные акты.
  • Вакантные места для сокращаемого сотрудника
    Законодатель установил обязанность работодателя предлагать сотруднику вакантные должности при сокращении штата. Эта должность должна быть свободной, соответствовать квалификации работника, а также может быть нижеоплачиваемой или нижестоящей. Кроме того, вакансия должна располагаться в той же местности. …
  • Оформляем изменение личных данных сотрудника
    Персональные (личные) данные работников содержатся в основном в кадровых и бухгалтерских документах. Важно соблюдать последовательность действий при внесении в них изменений.
  • Когда и как проводить кадровый аудит
    Ведение кадрового документооборота в точном соответствии с буквой закона необходимо, поскольку эти документы использует не только кадровая служба, но и бухгалтерия для расчета заработной платы. Их могут проверить трудовая инспекция и налоговая, работникам могут потребоваться выписки и справки.
  • Кадровый аудит. Какие документы нужно иметь вашей компании?
    Аудит кадрового делопроизводства – одна из важнейших составляющих процедуры оценки эффективности всей системы управления персоналом и кадрового потенциала организации или самостоятельная процедура в рамках мер по снижению фискальных и репутационных рисков компании, в том числе при разрешении в суде трудовых споров.
  • Организация ведения кадрового делопроизводства «с нуля»
    Необходимость поставить кадровое делопроизводство – не такая уж и экзотическая задача, непростая для начинающих кадровиков, частных предпринимателей и бухгалтеров, в чьи обязанности вошло кадровое дело. Впрочем, весь процесс можно описать простым поэтапным руководством к действию.
  • Работа во время декрета: разбираем возможные ситуации
    Зачастую молодая мама, находясь в отпуске по уходу за ребенком, трудится на условиях неполного рабочего времени или на дому.
    Некоторые мамы умудряются работать на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности во время отпуска по беременности и родам, что законодательством прямо не предусмотрено. На практике документальное оформление такой ситуации вызывает немало вопросов у кадровиков.
  • Как сделать из внешнего совместителя основного работника
    Переход совместителя на основное место в той же компании можно оформить через увольнение или через заключение допсоглашения к трудовому договору. Заполнение трудовой книжки зависит от того, когда и кем были внесены записи о приеме на работу совместителя и его увольнении.
  • Документы, которые должен представить работник
    По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам" под редакцией В.Верещаки Прежде чем с работником будет заключен трудовой договор, он должен представить ряд документов. Они перечислены в статье 65 Трудового…
  • Положение об оплате труда
    Основная задача данного положения состоит в том, чтобы установить порядок оплаты труда всех категорий работников компании.
  • Меняем название должности работника
    Если работодатель решил изменить наименование должности, он должен уведомить об этом сотрудника, работающего на ней. Дальнейшие действия сторон трудового договора зависят от согласия сотрудника на смену названия должности.
  • Применение бестарифной системы оплаты труда. Особенности начисления зарплаты
    Эта система предусматривает распределение общего фонда оплаты труда по компании (или ее подразделению) между соответствующими сотрудниками. При этом общий фонд зависит от результатов работы компании (подразделения) в том или ином периоде времени (например месяце). По своей сути заработная плата конкретного сотрудника — это его доля в фонде оплаты труда всего коллектива. Заработная плата распределяется между сотрудниками на основании тех или иных коэффициентов (например трудового участия). Причем их может быть несколько.
  • Расчет заработной платы при сдельной системе оплаты труда
    По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам" под редакцией В.Верещаки (http://go.garant.ru/zarplata/)
  • Принимаем на работу водителя
    Заключая с водителем трудовой договор, необходимо учитывать ряд нюансов, которые связаны с этой должностью. Некоторые из них необходимо прописать в трудовом договоре, на другие достаточно сделать ссылку.
  • Изменения и исправления в трудовой книжке
    Статья опубликована в рамках сотрудничества журнала "Актуальная бухгалтерия" и HRMaximum. Трудовая книжка работника — главный документ, который подтверждает стаж и дает гарантии на получение пенсии. Именно поэтому оформлять трудовые книжки нужно правильно,…
  • Хранение документов. Сроки хранения, уничтожение и утилизация первичных учетных документов
    Порядок и сроки хранения документов бухгалтерского и налогового учета, кадровых документов
  • Приказы: форма, нумерация, исправления
    Автор обращает основное внимание в материале на нюансы оформления приказов, внесения в них изменений и т.д. Поскольку некоторые ошибки могут привести к утрате приказом юридической силы, то нельзя считать их мелочами.
  • В каком порядке предоставляются копии документов бывшим работникам организации?
    Согласно Правилам ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (ред. от 19.05.2008, далее - Правила), трудовая книжка выдается на руки работнику только при увольнении, но бывают случаи, когда работник…
  • Кто в штатном расписании... Директор по персоналу, Начальник отдела кадров, Руководитель службы HR?
    Как определить функции и полномочия директора по персоналу и отделить его обязанности от обязанностей других кадровых работников, рассказывает автор в материале, подготовленном на основе поступающих от кадровиков вопросов
  • Расчёт графиков работы (Программа на основе Microsoft Excel)
    Данная программа позволяет рассчитать график работы на 12 месяцев, в том числе производственный календарь на любой год (с 1950 г. по 2050 г.). Для расчёта графика можно задать любой режим работы - нормальная продолжительность рабочего…
  • Как правильно сшивать документы
    В статье рассказано о всех нюансах правил прошивки документов. Читатели ознакомятся с тем, как правильно пронумеровать, составить опись, передать в архив кадровые документы
  • Как оформить отсутствие работника, если он выполняет государственные обязанности?
    Представьте себе ситуацию: сотрудник организации является специалистом узкого профиля и привлекается в качестве эксперта следственного процесса. Или: военнообязанного, пребывающего в запасе, вызывают на военные сборы. А может быть, кому-то из ваших подчиненных нужно присутствовать в суде в качестве присяжного заседателя. О чем говорят все эти случаи? О том, что работника на время выполнения государственных обязанностей необходимо освободить от работы и особым образом оформить его отсутствие.
  • Особенности регулирования труда работников работающих у работодателей-физических лиц
    Рядом особенностей обладает работа у работодателей - физических лиц. Принципиально все работодатели - физические лица подразделяются на две группы: индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Первые используют работников для осуществления предпринимательской деятельности…
  • Какие кадровые документы должны быть на предприятии
    Ответственному сотруднику необходимо знать, какие документы обязательны для фирмы, какие становятся таковыми лишь при определенных условиях, а какие бумаги можно не составлять, так как они носят рекомендательный характер. Это позволит хорошо подготовиться к встрече с…
  • Права работника при продаже предприятия-должника
    Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" не содержит норм, обеспечивающих защиту трудовых прав работников при продаже предприятия-должника. Специфика возникающих при этом трудовых отношений требует специального анализа.
  • Подтверждение трудового стажа
    При подсчете стажа периоды работы или иной деятельности, которые в него включаются, имевшие место до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…
  • Временный перевод на другую работу
    В N 8 журнала "Отдел кадров бюджетного учреждения" за 2009 г. мы писали о постоянном переводе работника на другую работу у того же работодателя, при котором не планируется возвращение на прежнюю должность. Кроме этого, законодательством предусмотрена возможность временного перевода. В чем его отличие от постоянного, в каких случаях и в каком порядке он производится, расскажем в настоящей статье.
  • Требования к оформлению реквизитов документов
    Примерный образец
  • Работники-пенсионеры
    Сотрудники-пенсионеры ответственны и надежны. Квалифицированный и опытный работник - настоящий клад для любого работодателя. В статье мы расскажем о некоторых особенностях трудовых отношений с пенсионерами. В Российском законодательстве выделяются три категории пенсионеров:…
  • Кадровое делопроизводство с нуля. Краткое примерное пошаговое руководство
    Краткое примерное пошаговое руководство по постановке кадрового дела во вновь открывающейся фирме
  • Перевод работника на другую работу
    Иногда сотрудника по собственному желанию, состоянию здоровья или в силу производственной необходимости нужно перевести на другую работу. В статье мы расскажем о процедуре перевода и ее документальном оформлении.
  • Как закрепить делегирование полномочий по работе с кадрами
    Делегирование части полномочий руководителя другому должностному лицу компании, например, заместителю директора по общим вопросам, может существенно сократить и оптимизировать время, затраченное на оформление документов и других ежедневных дел кадровой службы.
  • К вопросу о применении дисциплинарных взысканий к работникам
    По материалам семинара "Актуальные вопросы трудового законодательства. Дисциплинарные взыскания" (организатор - компания "Что делать консалт", лектор И.В. Журавлева - Научный редактор журнала "Кадровые решения" (www.profiz.ru). Открыла первую и, по сути, единственную в России "Школу Кадровика"…
  • Особенности защиты трудовых прав руководителей
    В российском законодательстве закреплены особые условия защиты трудовых прав руководителя организации, однако продолжают оставаться отдельные нерешенные вопросы.
  • Прекращение трудового договора с руководителем предприятия
    Принятие необоснованного решения руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером может стать основанием прекращения трудового договора по инициативе работодателя. На практике указанный случай расторжения трудового договора по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ…
  • Как подготовиться к приходу трудовой инспекции?
    Проверка организации государственной инспекции труда часто застает руководство врасплох. Особенно с учетом того, что по закону трудовой инспектор имеет право посетить организацию в любое время суток и без предупреждения. По результатам проверки к ответственности могут привлечь не только руководителя организации или его заместителя, но и руководителя кадровой службы, а также главного бухгалтера.
  • Уведомление работнику: как и в каких случаях направлять
    Часто в работе кадровиков используется такой документ, как уведомление. При помощи этой бумаги работодатель извещает сотрудников о юридически значимых моментах. Например, о сокращении штата. Единой формы уведомления нет. Для каждого случая разрабатывается свой вариант. Мы расскажем о том, как составить уведомление о реорганизации компании и ликвидации филиала. Как уведомить сотрудников об изменении условий трудового договора. Как известить работника о необходимости явиться за трудовой книжкой.
  • Визит трудовой инспекции
    Любой работодатель должен быть готов к тому, что рано или поздно его посетит трудовая инспекция. К сожалению, в сложившейся ситуации, которая характеризуется массовыми сокращениями персонала, нежданный визит может произойти в любой момент. Поговорим о том, по какому поводу может прийти инспектор, в чем заключаются его полномочия и каковы действия работодателя при проведении контрольных мероприятий.
  • Внештатный работник: "Опасные" моменты для работодателя и работника
    Во времена СССР под "внештатными работниками" понимали граждан, выполняющих работу для организации и не числящихся в штате. С развитием законодательства РФ изменилось понятие и статус "внештатного работника". Мышление же части руководителей организаций осталось на уровне правового регулирования труда "внештатных работников" в СССР. Работодатель не всегда задумывается о последствиях таких взаимоотношений.
  • Служебные командировки и права работников
    Рассматриваются весьма важные для каждого работника, имеющего амплуа "выездного", проблемы.
  • Оформляем беременность
    В последние годы в нашей стране наблюдается настоящий беби-бум. Сотрудниц, ожидающих прибавления в семействе, становится все больше. К появлению нового человека на свет готовятся не только будущие родители, но и... кадровая служба. Кроме заботы о том, на кого возложить обязанности отсутствующей по уважительным причинам работницы, необходимо еще собрать и подготовить много документов. Давайте рассмотрим, какие трудности возникают при оформлении «детских» отпусков и какие выплаты положены новенькой маме.
  • Есть такая работа - болеть!
    Работодатель часто сталкивается с тем. что сотрудники злоупотребляют своим правом на оплачиваемую временную нетрудоспособность и гарантию сохранения за ними рабочего места на этот период. Понятие «купленный больничный» давно уже никого не удивляет.
    Можно ли избавиться от хитрого «бюллетенщика» законными способами? Можно. Главное - его распознать.
  • Что делать с документами при ликвидации организации
    Вопросы обеспечения сохранности документов акционерных обществ при их ликвидации нашли свое отражение в постановлении Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. Процитируем наиболее важные для нас фрагменты.
  • Делопроизводство в кадровой службе
    Ответы Андреевой Валентины Ивановны, профессора кафедры трудового права Российской академии правосудия, на вопросы о Документационном оформлении деятельности кадровой службы и графике отпусков в организации.
  • Типичные заблуждения
    Наиболее частые заблуждения относительно трудовых взаимоотношений

Подписка на новости сайта